Denetimde yönetim iddiaları

Yönetim iddiaları, bir işletmenin belirli yönleriyle ilgili olarak yönetim üyeleri tarafından yapılan iddialardır. Kavram, öncelikle, denetçilerin işletmeye ilişkin çeşitli iddialara dayandığı bir şirketin mali tablolarının denetimi ile ilgili olarak kullanılır. Denetçiler, bir dizi denetim testi yaparak bu iddiaların geçerliliğini test eder. Yönetim iddiaları aşağıdaki üç sınıflandırmaya girer:

İşlem düzeyinde iddialar . Aşağıdaki beş kalem, çoğunlukla gelir tablosu açısından işlemlerle ilgili yönetim beyanları olarak sınıflandırılır:

  • Doğruluk . İddia, tüm işlemlerin tam tutarlarının hatasız olarak kaydedildiğidir.

  • Sınıflandırma . İddia, tüm işlemlerin genel muhasebedeki doğru hesaplara kaydedilmiş olmasıdır.

  • Tamlık . İddia, şirketin maruz kaldığı tüm iş olaylarının kaydedildiğidir.

  • Kesme . İddia, tüm işlemlerin doğru raporlama döneminde kaydedildiğidir.

  • Oluşum . İddia, kayıtlı ticari işlemlerin gerçekte gerçekleştiğidir.

Hesap bakiyesi iddiaları . Aşağıdaki dört kalem, hesaplardaki kapanış bakiyeleriyle ilgili yönetim beyanları olarak sınıflandırılır ve bu nedenle öncelikle bilanço ile ilgilidir:

  • Tamlık . İddia, raporlanan tüm varlık, yükümlülük ve özkaynak bakiyelerinin tam olarak rapor edilmiş olduğudur.

  • Varoluş . İddia, tüm hesap bakiyelerinin varlıklar, borçlar ve öz sermaye için mevcut olduğudur.

  • Haklar ve yükümlülükler . İddia, işletmenin sahip olduğu varlıklar üzerinde haklara sahip olduğu ve bildirilen borçları kapsamında mükellef olduğudur.

  • Değerleme . İddia, tüm varlık, yükümlülük ve özkaynak bakiyelerinin uygun değerlemelerinde kaydedildiğidir.

Sunum ve açıklama iddiaları . Aşağıdaki beş kalem, finansal tablolarda bilgilerin sunumuna ilişkin yönetim beyanları ve bunlara eşlik eden açıklamalar olarak sınıflandırılmıştır:

  • Doğruluk . İddia, açıklanan tüm bilgilerin doğru miktarlarda olduğu ve bunların uygun değerlerini yansıttığı yönündedir.

  • Tamlık . İddia, ifşa edilmesi gereken tüm işlemlerin açıklanmış olmasıdır.

  • Oluşum . İddia, açıklanan işlemlerin gerçekten gerçekleşmiş olduğudur.

  • Haklar ve yükümlülükler . İddia, açıklanan hak ve yükümlülüklerin gerçekte raporlayan işletme ile ilgili olduğudur.

  • Anlaşılabilirlik . İddia, finansal tablolarda yer alan bilgilerin uygun şekilde sunulduğu ve açıkça anlaşılabilir olduğudur.

Üç kategorideki iddia türlerinde makul miktarda tekrar vardır; ancak, her yönetim beyanı türü finansal tabloların farklı bir yönüne yöneliktir; birinci set gelir tablosuyla, ikinci set bilanço ile ve üçüncü set ise ekli açıklamalarla ilgilidir.

Denetçi, bir müşterinin üst yönetiminden yönetim iddialarını içeren bir mektup alamazsa, denetçinin denetim faaliyetlerine devam etme olasılığı düşüktür. Denetime devam etmemenin bir nedeni, bir yönetim beyanı mektubu alamamanın, yönetimin finansal tabloları hazırlarken hile yaptığının bir göstergesi olabilmesidir.